企业税务筹划中常见相关问题解答

       合理税务筹划实现企业经营税负的降低,是所有企业都非常重视的问题,然而,在实际的税务筹划案例中,很多方案最终搁置或放弃,非但没有实现降低税负的目的,有些甚至遗留下很大的税法风险,税务筹划归于失败。

       1、对税法、税收政策理解不准

       公司的一项经营活动是否纳税以及应纳税额大小是由税收法律、法规、规章和一系列的规范性文件决定的。企业纳税申报出现税会差异,也是基于税法规定进行纳税调整。因此,法律才是税收的根本属性,会计只是计量的工具。

      

       2、没充分考虑非税成本

       税务筹划中,常常需要根据筹划方案调整交易的模式、架构,进行一系列的商业安排,而商业安排会引发一系列的非税成本。


       3、纳税义务发生并确定后才进行税务筹划

       古语虽有云:“亡羊补牢,未为晚也”,但这句话并不适用税务筹划领域。我国现行的18个税种,每一个税种对每一项纳税义务的发生都规定了特定的条件,一旦满足就需要按照相关程序履行纳税义务,经常接到个人股东在股权交易即将结束时打来电话,可惜已经无力回天。


       4、税务筹划缺少“合理商业目的”

       根据《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发[2009]2号)的规定,对于“不具有合理商业目的的安排”,税务机关可以发起一般反避税调查,最常见的形式包括:

      (1)滥用税收优惠;

      (2)滥用税收协定;

      (3)滥用公司组织形式;

      (4)利用避税港避税;

       企业在进行税务筹划中,是需要有“合理商业目的”的证据材料。


       5、名为“筹划”,实为偷逃税

       根据《税收征管法(征求意见稿)》,逃税是指“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”,其中,“欺骗、隐瞒手段”是指下列情形:

      (1)伪造、变造、转移、藏匿、毁灭账簿凭证或者其他相关资料;

      (2)编造虚假计税依据,虚列支出或者转移、隐匿收入;

      (3)骗取税收优惠资格;

      (4)法律、行政法规规定的其他情形。

       同时规定:“逃避缴纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款;涉嫌犯罪的,移送司法机关依法处理。


       6、对潜在税务风险缺乏专业认知

      生活中没有任何法律风险的税务筹划方案几乎是不存在的,可以说,税务法律风险控制伴随税务筹划的全过程。


       7、缺少公司各部门支持

       税务筹划是一项综合性的工作,需要公司多部门的参与配合。


       8、与有关政府部门缺少沟通

       鉴于我国税收立法的现状,很多事项适用税收政策并不是十分的清晰,这就需要企业在筹划中和政府部门确认相关税收政策的具体适用。


       9、筹划后企业税负率过低

       零瑕疵的筹划方案是不存在的,很多筹划方案有赖于征纳双方的信息不对称。


       10、缺乏有实操经验的专业人士及团队

       其实上述所有的原因都可以归结到“人”的原因,没有具有税务筹划实操经验的专业人士或团队,很难确保税务筹划不会出问题。其实在美国,很多大公司通常聘请具有风险税务筹划经验的税务律师进行税务筹划,尽管收费高昂,但是依然受到企业的欢迎。


       成功的税务筹划应该具有两个核心特征:一是有系统可行的税务筹划方案;二是具有强有力的统筹落实方案的能力,而这二则统筹于专业的税务筹划人才与团队。