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境外公司内部审计中应该关注哪些风险?

内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议,以促进单位完善治理、实现目标的活动。境外公司在制度、法律、习俗都千差万别的境外,风险管理显得更为重要。


一、政治风险


政治风险应该从两个方面来理解,一是政权更迭、政治动荡、政策无连续性,二是地缘政治因素。


国有企业开展业务的地区多是发展中国家,同时也多是政党选举制的民主国家。例如在拉美地区多为左翼或右翼轮流执政的局面,多次出现因政府更迭导致已签署合同推迟执行或不能履行的情况发生。


美国因地缘政治因素对伊朗、古巴、委内瑞拉等国家实施制裁,在这些国家从事经济业务存在重大的不确定性。如美国于1996年通过赫尔姆斯-伯顿法(古巴自由和民主声援法),2019年5月2日,该法案部分生效,导致在古巴特定的经济业务产生风险。


二、法律风险


境外经济活动都要受到所在国的法律约束,在境外开展经营活动必须充分考虑所在国家的法律风险。如某些国家有严格的法律保护本国劳工权益,控制外劳输入,在实施工程项目时,要充分考虑当地法律、工会等因素;同时一些发达市场安全、环保等法律比较完善,稍有不慎就会陷入纠纷。


三、汇率风险


全球主要结算货币包括美元、欧元等,发展中国家因为各种经济因素,本国货币兑换主要结算货币的汇率有较大幅度波动,存在货币贬值的可能性,进而影响到公司的整体利润受到损失,存在较大的汇率风险。


四、合规风险


合规风险是指在公司的内部控制和治理流程中,企业及其员工因不合规行为,引发法律责任、受到相关处罚、造成经济或声誉损失以及其他负面影响的可能性。如因不遵守诚实守信和道德行为的准则(包括自律组织制定的某些准则,企业内部制定的管理制度、业务规则等)而遭受声誉甚至财务损失的风险。


五、经营风险


国有企业生产经营过程中面临着使用欧标、美标、英标等不同标准的限制。例如在建筑行业,我国公司都熟悉中国标准,大部分单位对英标、美标设计实施工程项目并没有足够的经验,导致工程在设计、实施阶段可能会存在返工、拖期等情况,给承包商造成损失。因项目所在国家很多属于落后地区,在原材料、设备等物资采购上存在着诸多困难,面临着采购物资质量不达标、运输配送不及时、售后维护难以保证等风险因素。


六、管理风险


在境外经营管理中都会面临属地化人力资源、财务、税务、市场营销、售后管理等一系列的管理问题,在陌生的环境下,可能面对着与自身文化迥然不同的异国文化,产生矛盾甚至引发对抗,如何应对管理风险,成为企业自始至终面临的挑战。